《审计学》思考题与习题
一、名词解释（该题型在考试中一般为15分共4－5题）
1．审计准则 2。审计业务约定书 3。审计风险 4。内部控制 5。审计程序 6。审计证据 7。审计抽样 8。符合性测试 9。审计 10。审计重要性 11。内部牵制 12。审计报告
二、单项选择题（试题一般为10分共10题）
1．审计产生的客观基础是（ ）
A、财产私有制度 B、国家的出现
C、所有权与经营权分离 D、管理体制复杂化
2．世界上第一个职业会计师团体是（ ）
A、美国会计师协会 B、爱丁堡会计师协会
C、日本会计士协会 D、中国注册会计师协会
3．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（ ）
A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所
C、个人独资事务所 D、有限责任合伙制事务所
4．用于规范审计人员资格条件和执业行为的是（ ）
A、审计职业规范 B、审计工作准则
C、审计职业道德 D、审计一般准则
5．对各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在进行确认，是（ ）认定。
A、存在或发生 B、完整性
C、权利与义务 D、估价与分摊
6．一般用于进行符合性测试方面的抽样方法是（ ）
A、变量抽样 B、属性抽样
C、统计抽样 D、判断抽样
7．在选用较低的控制风险估计水平法下事先安排的必须执行的测试是（ ）
A、计划符合性测试 B、同步符合性测试
C、追加符合性测试 D、一般符合性测试
8．企业销售业务中的销售折让，销售方应（ ）
A、直接冲减当期销售收入 B、增加财务费用
C、减少财务费用 D、计入销售折扣与折让
9．被审单位对外披露信息存在重大差异，应出具（ ）
A、保留意见报告 B、否定意见报告
C、拒绝表示意见报告 D、带说明段无保留意见报告
10．固定资产借款利息停止资本化的界限是（ ）
A、交付使用 B、达到预定可使用状态
C、办理竣工决算 D、购建活动结束
11．审计产生的直接原因是（ ）
A、受托责任关系 B、经济监督需要
C、经济管理需要 D、会计工作发展
12．我国民间审计最早出现于（ ）
A、1914年 B、1918年
C、1925年 D、1980年
13．我国国家审计机关的类型属于（ ）
A、立法型模式 B、司法型模式
C、行政型模式 D、独立型模式
14．用于规范注册会计师一般业务的准则是（ ）
A、基本准则 B、实务公告
C、执业规范指南 D、具体准则
15．对损益表所列各项收入与费用是否在会计期间发生的确认，是（ ）认定。
A、存在或发生 B、完整性
C、权利与义务 D、估价与分摊
16．一般用于实质性测试方面的抽样方法是（ ）
A、属性抽样 B、变量抽样
C、判断抽样 D、统计抽样
17．在取得对内部控制的了解的同时执行的测试是（ ）
A、计划符合性测试 B、同步符合性测试
C、追加符合性测试 D、一般符合性测试
18．购货单位对于取得的现金折扣，应当（ ）
A、冲减购货成本 B、冲减营业费用
C、冲减财务费用 D、增加营业外收入
19．被审单位个别会计处理方法选用不符合一贯性原则，应出具（ ）报告。
A、无保留意见 B、带说明段无保留意见
C、保留意见 D、否定意见
20．对于库存现金的审计，一般应采用（ ）
A、预告审计 B、强制审计
C、任意审计 D、突击审计
21．我国国家审计最早出现于（ ）
A、西周 B、秦汉
C、唐朝 D、宋朝
22．审计的特性是（ ）
A、权威性 B、独立性
C、公正性 D、客观性
23．国家审计机关采取临时性强制措施，应经（ ）批准。
A、省级审计机关负责人 B、市级审计机关负责人
C、县以上审计机关负责人 D、审计小组负责人
24．用于规范注册会计师特殊业务的准则是（ ）
A、基本准则 B、具体准则
C、执业规范指南 D、实务公告
25．对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（ ）认定。
A、权利与义务 B、估价与分摊
C、完整性 D、存在或发生
26．平均值估计和差异估计属于（ ）
A、属性抽样 B、变量抽样
C、判断抽样 D、任意抽样
27．在主要实证法下为进一步降低审计人员对控制风险的估计水平而进行的测试是（ ）
A、计划符合性测试 B、同步符合性测试
C、追加符合性测试 D、一般符合性测试
28．下列固定资产中按规定不应计提折旧的是（ ）
A、融资租入固定资产 B、经营出租固定资产
C、单独估价入账的土地 D、未使用的房屋建筑物
29．被审单位会计处理方法严重违反有关规定，且拒绝调整，应当出具（ ）报告。
A、保留意见 B、拒绝表示意见
C、否定意见 D、拒绝出具报告
30．以固定资产进行对外投资，投资成本应按（ ）
A、固定资产账面余额 B、固定资产公允价值
C、固定资产重置价值 D、固定资产账面价值
三、多项选择题（试题一般为20分，共10题）
1．审计的职能是（ ）
A、经济监督 B、经济鉴证
C、经济评价 D、经济控制
2．各国国家审计机关从组织类型上看，基本模式有（ ）
A、立法型 B、司法型
C、行政型 D、独立型
3．审计职业道德规范体系包括（ ）
A、审计准则 B、职业道德准则
C、审计质量控制准则 D、后续教育准则
4．审计程序一般包括（ ）
A、立项阶段 B、准备阶段
C、实施阶段 D、终结阶段
5．审计证据的特征包括（ ）
A、充分性 B、重要性
C、相关性 D、可靠性
6．审计人员在进行控制测试和实质性测试时，应关注的抽样风险有（ ）
A、依赖不足风险 B、依赖过度风险
C、误受风险 D、误拒风险
7．评估与会计报表认定有关的固有风险时，着重考虑的因素有（ ）
A、管理人员品德和能力 B、业务性质
C、管理人员变动情况 D、容易产生错报的报表项目
8．内部控制的要素包括（ ）
A、控制环境 B、控制方法
C、会计系统 D、控制程序
9．资产负债审计的内容包括（ ）
A、报表外观形式 B、报表编制技术
C、报表内容合法性 D、报表内容公允性
10．注册会计师的审计报告按性质可以分为（ ）
A、标准审计报告 B、非标准审计报告
C、公布目的审计报告 D、非公布目的审计报告
11．一般认为，审计的作用是（ ）
A、防护性作用 B、建设性作用
C、监督性作用 D、公证性作用
12．注册会计师的业务范围包括（ ）
A、审计业务 B、会计咨询
C、会计服务 D、鉴证业务
13．注册会计师职业道德的基本原则是（ ）
A、独立原则 B、廉洁原则
C、客观原则 D、公正原则
14．影响审计目标的因素有（ ）
A、社会需求 B、国家法律
C、法庭判决 D、注册会计师职业团体
15．审计依据的特点是（ ）
A、层次性 B、相关性
C、时效性 D、地域性
16．审计工作中运用的随机抽样方法有（ ）
A、随机选样 B、随意选样
C、系统选样 D、判断选样
17．对重要性水平作初步判断应考虑的因素有（ ）
A、以往的审计经验 B、有关法规对会计的要求
C、经营规模和业务性质 D、内部控制和审计风险评估结果
18．对内控制度研究和评价的步骤是（ ）
A、了解内控情况 B、实施符合性测试
C、进行实质性测试 D、评价控制风险
19．投资的内部控制包括（ ）
A、授权控制 B、合理的职责分工
C、严格记名登记制度 D、盘点核对制度
20．注册会计师的审计报告按使用目的可以分为（ ）
A、公布目的审计报告 B、非公布目的审计报告
C、标准审计报告 D、非标准审计报告
21．审计按其目的和内容分类，可以分为（ ）
A、财政财务审计 B、财经法纪审计
C、经济效益审计 D、经济责任审计
22．会计师事务所的基本类型包括（ ）
A、独资事务所 B、普通合伙制事务所
C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所
23．注册会计师应承担的法律责任包括（ ）
A、违约责任 B、行政责任
C、民事责任 D、刑事责任
24．审计风险的构成要素包括（ ）
A、固有风险 B、控制风险
C、检查风险 D、抽样风险
25．审计证据按外形特征可以分为（ ）
A、实物证据 B、书面证据
C、口头证据 D、环境证据
26．审计一般方法包括（ ）
A、顺查法 B、逆查法
C、详查法 D、抽样法
27．审计计划一般包括（ ）
A、总体审计计划 B、一般审计计划
C、具体审计计划 D、特殊审计计划
28．对内控制度进行记录的技术主要有（ ）
A、文字表述法 B、调查表法
C、流程图法 D、综合记录法
29．应付债券溢、折价的摊销可采用的方法有（ ）
A、直线法 B、实际利率法
C、加权平均法 D、个别认定法
30．存货成本实质性测试的内容包括（ ）
A、成本项目审查 B、成本支出合法性审查
C、成本计算合理性审查 D、主管业务成本审查
四、判断题（试题一般为10分，共有10题）
1．审计的对象是会计资料和其他有关资料。（ ）
2．我国国家审计机关的组织体系包括国家审计署和县以上各级政府审计机关。（ ）
3．中国独立审计准则的框架包括：基本准则、具体准则和实务公告、执业规范指南。（ ）
4．我国独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性，公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。（ ）
5．判断审计证据充分、适当应考虑的主要因素就是审计风险和审计项目的重要性。（ ）
6．审计的一般方法是用于审计取证的方法。（ ）
7．审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。（ ）
8．当销售商品的成本不能可靠计量时，相关的收入不能确认。（ ）
9．注册会计师出具管理建议书不是一种法定业务，不具有相应的法定责任。（ ）
10．按照现金管理制度规定，任何单位一律不得坐支现金（ ）
11．我国独立审计机构最早出现于宋代。（ ）
12．我国内审机构在本单位主要负责人或主管机关的领导下开展工作。（ ）
13．国家审计机关及其人员的法律责任包括行政责任和刑事责任，一般不包括民事责任。（ ）
14．所谓重要性是会计报表错报或漏报的严重程度。它在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决策。（ ）
15．审计工作底稿按内容和使用期限可以分为综合类和业务类工作底稿。（ ）
16．常用的变量抽样方法就是平均值估计。（ ）
17．在审计风险要素中，审计人员对固有风险和控制风险无能为力。（ ）
18．短期投资业务会计上不反映持有收益。（ ）
19．注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（ ）
20．存货计价测试样本选择一般采用分层抽样法。（ ）
21．我国注册会计师制度恢复于1994年。（ ）
22．内部审计的组织类型通常是受董事会或其下属的审计委员会领导。（ ）
23．中国独立审计准则的第一、第二层次属于法定要求，第三层次的准则不具有强制性。（ ）
24．审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）
25．审计工作底稿按性质和作用可以分为当期和永久工作底稿。（ ）
26．属性抽样主要用于实质性测试。（ ）
27．审计重要性和审计风险之间呈反向关系。（ ）
28．自建固定资产达到预定可使用状态，应估价入账，计提折旧。（ ）
29．注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（ ）
30．审计人员在企业管理人员盘点之后，应进行复查抽点。抽点的样本一般不得低于存货总量的10%。（ ）
五、简答题（试题中一般为15分，共3题）
1．简述我国独立审计的总目标及影响审计目标的因素。
2．简述重要性与审计证据、审计风险的关系。
3．简述肯定式和否定式函证的涵义和适用范围。
4．简述审计质量控制的涵义及其与审计准则的关系。
5．简述审计工作底稿三级复核制的内容。
6．简述期初余额审计的程序。
7．简述会计责任和审计责任的内容。
8．简述管理建议书的涵义和性质。
9．简述固定资产内部控制的内容。
10．简述注册会计师对期后事项的责任。
六、综合分析题（试题一般为30分，共3题）
1．审计人员对某公司投资的内部控制制度进行调查，调查的主要内容是投资管理制度及有关会计业务的核算制度等。请用调查表的形式，对投资的内部控制制度提出至少6个问题。
2．A股份公司98年1月对B企业投资200万，占B企业有表决权资本的10%，采用成本法核算。98年2月B企业分给A公司现金股利10万元，A公司计入投资收益。99年1月A公司对B企业追加投资610万元，追加后占B企业有表决权资本的40%；99年B企业净利润100万元；2000年2月B企业分配现金股利60万元；2000年B企业净亏损200万元；2001年6月30日A公司收回该项投资，收到现款700万元。A公司账面上反映的该项投资的累计投资收益为-54万元。
要求：审查确定A公司账务处理和累计投资收益数额是否正确；如有错误，请作出审计调整。
3．中华会计师事务所于2001年2月10日完成对ABC股份有限公司2000年度财务会计报告的审计工作。在复核审计工作底稿时发现以下情况：
（1）公司不愿提供98、99、2000年三年比较会计报表；
（2）公司对2000年度应调整的应收账款800万元作了调整，但对CPA提出的应予调整的其他应收款5万元拒绝调整；
（3）公司对原材料计价以前一直采用加权平均法，但从2000年1月1日起改用先进先出法，此项改变已在会计报表附注中予以说明，且CPA认为变更合理；
要求：（1）分析上述情况对审计报告的影响。
（2）根据第三种情况，编写一份审计报告。
4．在对某股份公司2001年固定资产折旧业务审计中发现有如下情况：
（1）折旧方法、固定资产预计使用年限和预计净残值由企业自行确定，经董事会批准并报有关各方备案后作为折旧依据；
（2）自建固定资产一项上月已达到预定可使用状态，但尚未交付使用，因此本期未考虑计提折旧；
（3）某项设备由于技术进步已不可使用，全额计提减值准备，本期仍在计提折旧。
要求：对上述情况进行审查，确定是否符合有关规定及理由。
5．审计人员对某股份公司2001年利润表进行审计，审查中发现下列情况：
（1）无法支付的应付账款10万元，计入“资本公积”；
（2）由于债务重组，少付给债权方现金18万元，计入“营业外收入”；
（3）根据以往经验，计提产品质量保证20万元，计入“营业费用”；
（4）2001年度支付各种赞助费5万元，计入“营业外支出”；
要求：审查确定上述业务处理是否正确；如有错误请作出审计调整。
6．公正会计师事务所2001年3月15日完成对XYZ股份有限公司2000年度财务会计报告审计工作。在复核审计工作底稿时发现以下情况：
（1）公司有五笔应收账款无法实施函证程序，但已运用其他相关审计程序进行了验证；
（2）该公司作为一桩商标侵权案的被告，2000年末公司法律顾问及相关人员均确认该案败诉的可能性超过50%，且赔偿金额能够合理估计，公司已在报表附注中作了说明，但公司没有确认相应的负债；
（3）该公司2000年度未提取存货跌价准备。
要求：（1）分析上述情况对审计报告的影响。
（2）根据第二种情况，编写一份审计报告。
7．审计人员在对某企业销售业务进行审计时发现下列情况：
（1）附有销售退回条款的销售业务一项，因不能合理估计退货的可能性，因而本月会计上未确认为收入（退货期满日为下月20日）；
（2）本期发生以旧换新业务一项，因属于以物易物交易，因而会计上未反映销售和购入；
（3）本期发生分期收款销售业务一项，合同约定收款日为下个月开始的每月15日，分三期收款，故本月未在账上反映收入。
要求：对上述情况进行审查，确定是否符合有关规定及理由。
8．审计人员对某股分公司2001年有关成本资料进行审查，抽查6月份的有关记录时，发现下列情况：
（1）月末有已领未用材料5万元，未办理假退料手续；
（2）车间某设备已全额计提减值准备，本月仍计提折旧2万元；
（3）为生产某产品购入专利权，本月摊销1万元，计入“管理费用”；
（4）6月末对原材料计提跌价准备10万元，计入本月产品成本。
要求：审查上述业务处理是否正确；如有错误，请作出审计调整。
9．公信会计事务所2001年2月20日完成对ABK股份有限公司2000年度财务会计报告的审计工作。在复核审计工作底稿时发现以下情况：
（1）该公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一幢，资产负债表中将该房屋以现行市价表示，并已充分披露；
（2）公司2000年末有未决诉讼一桩，因考虑按规定披露会给企业带来重大不利影响，故只在报表附注中披露其形成的原因。
（3）公司2000年6月将某设备的预计使用年限从10年改为8年，并已在会计报表附注中说明。
要求：（1）分析上述情况对审计报告的影响。
（2）根据第一种情况，编写一份审计报告。
10.开富公司于1998年10月委托立新会计师事务所审计公司1998年度会计报表。注册会计师邓龙任该审计项目的负责人，他决定在决算前先实施某些审计程序，包括对截至1998年11月30日的应收帐款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见：
（1） 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单。
（2） 所欠金额10000元已于1998年11月20日付讫。